Tài khoản ký quỹ là gì? Tiền gửi ký quỹ là gì? Hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ ?
Trong giai đoạn hiện nay, ký quỹ là một thuật ngữ rất quen thuộc với mỗi chúng ta. Tiền gửi có ý nghĩa và vai trò quan trọng trong đời sống thực tế. Việc đặt cọc thường được pháp luật quy định khá cụ thể trong các văn bản quy phạm pháp luật. Một trong những vấn đề cần quan tâm trong nghiệp vụ ký quỹ là tài sản ký quỹ. Trong bài viết dưới đây chúng ta sẽ cùng nhau tìm hiểu tài khoản ký quỹ là gì cũng như hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ như thế nào?
Tư vấn pháp luật trực tuyến miễn phí qua điện thoại:
Cơ sở pháp lý:
– Bộ luật Dân sự 2015.
– Nghị định 21/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
1. Tài khoản ký quỹ là gì?
Trước hết, chúng ta hiểu về ký quỹ như sau:
Ký quỹ, như chúng ta đã biết, về cơ bản được hiểu là một trong những biện pháp nhằm bảo đảm thực hiện nghĩa vụ. Các biện pháp bảo đảm thực hiện nghĩa vụ bao gồm các hoạt động cụ thể sau: Cầm cố tài sản, thế chấp tài sản, đặt cọc, ký cược, ký quỹ, cầm cố, bảo lãnh, tín chấp, cầm giữ tài sản.
Không chỉ vậy, ký quỹ còn được quy định cụ thể tại khoản 1 và khoản 2 Điều 330 BLDS 2015. Việc thực hiện ký quỹ thường được pháp luật quy định trong một số trường hợp cụ thể. bên có nghĩa vụ phải thực hiện để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ dân sự.
Cụ thể, theo quy định tại Điều 330 Bộ luật Dân sự 2015, nội dung cơ bản như sau:
“Điều 330. Đặt cọc
1. Ký quỹ là việc bên có nghĩa vụ gửi một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý, giấy tờ có giá vào tài khoản phong tỏa tại tổ chức tín dụng để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ.
2. Trường hợp bên có nghĩa vụ không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thì bên có nghĩa vụ được tổ chức tín dụng nơi ký gửi thanh toán và bồi thường thiệt hại do bên có nghĩa vụ gây ra sau khi trừ các chi phí. Dịch vụ.
3. Thủ tục gửi, trả thực hiện theo quy định của pháp luật.”
Như vậy, chúng tôi nhận thấy, ký quỹ có thể hiểu là việc một bên sẽ phải gửi tài sản có giá trị lớn của mình vào một tổ chức tín dụng để có thể bảo đảm thực hiện nghĩa vụ mà các bên đã cam kết. Và thỏa thuận. Trường hợp chủ thể là người có nghĩa vụ không thực hiện nghĩa vụ của mình thì chủ thể là người có quyền yêu cầu tổ chức tín dụng thanh toán và bồi thường thiệt hại (nếu có) theo quy định của pháp luật. Luật hiện hành.
Tài khoản ký quỹ được hiểu như sau:
Tài khoản ký quỹ được hiểu một cách cơ bản là tài khoản do Ngân hàng mở, sử dụng và quản lý theo yêu cầu hoặc thỏa thuận khác với khách hàng nhằm mục đích chứng minh năng lực cụ thể. tài chính cho hoạt động kinh doanh.
2. Ký quỹ là gì?
Tiền gửi ký quỹ về cơ bản được hiểu là loại tiền gửi không kỳ hạn hoặc có kỳ hạn của tổ chức tại các ngân hàng với mục đích chính là để có thể bảo đảm thực hiện nghĩa vụ tài chính của tổ chức. cho Ngân hàng và các bên liên quan.
Thực tế trong giai đoạn hiện nay có thể thấy, mỗi công ty, doanh nghiệp sẽ có trách nhiệm nộp tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc các loại giấy tờ có giá trị khác vào tài khoản. phong tỏa tại ngân hàng nhằm mục đích có thể đảm bảo việc thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp khi doanh nghiệp có ý định thực hiện một công việc hay một dự án nào đó. Các khoản tiền gửi và tài sản sẽ cần phải được giám sát chặt chẽ và các khoản tiền gửi và tài sản cũng sẽ cần phải được thu hồi ngay khi hết thời hạn ký quỹ.
Dịch vụ ký quỹ ký quỹ cũng sẽ hỗ trợ các doanh nghiệp cần chứng minh năng lực tài chính trong các lĩnh vực mà pháp luật Việt Nam yêu cầu ký quỹ. Cụ thể, chúng ta thấy trong các hoạt động tư vấn du học, cho thuê lại lao động, kinh doanh bảo hiểm, bán hàng đa cấp, lữ hành quốc tế, dịch vụ việc làm, kinh doanh tạm nhập – tái xuất, doanh nghiệp và người lao động đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng cũng có nhiều các hoạt động cụ thể khác.
Theo Điều 39 Nghị định 21/2021/NĐ-CP của Chính phủ cũng quy định thi hành Bộ luật dân sự về bảo đảm thực hiện nghĩa vụ, quy định về đặt cọc, nộp tiền đặt cọc có nội dung cụ thể như sau: :
– Khoản tiền dùng để ký quỹ (sau đây gọi là ký quỹ) được gửi vào tài khoản phong tỏa tại tổ chức tín dụng trên cơ sở thỏa thuận cụ thể hoặc do bên có quyền chỉ định nhằm mục đích giúp bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ.
– Việc đặt cọc và thực tế việc đặt cọc một lần hay nhiều lần sẽ do các bên thoả thuận hoặc pháp luật có quy định.
– Trường hợp nghĩa vụ được bảo đảm bị vi phạm thì tiền đặt cọc được sử dụng để thanh toán nghĩa vụ và bồi thường thiệt hại sau khi trừ chi phí dịch vụ (sau đây gọi là thanh toán nghĩa vụ).
3. Hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ:
Theo quy định tại Điều 49 Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết về tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ với nội dung cụ thể như sau:
Đầu tiên: Nguyên tắc kế toán:
– Tài khoản 244 này được sử dụng nhằm mục đích phản ánh số lượng hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong quan hệ tài chính. kinh tế theo quy định của pháp luật hiện hành.
– Tiền, tài sản cầm cố, tài sản thế chấp, ký quỹ đều cần được giám sát chặt chẽ và thu hồi kịp thời tiền, tài sản cầm cố, tài sản thế chấp, ký quỹ. khi hết thời hạn cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược. Trường hợp khi các khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được quyền nhận nhưng quá hạn thì doanh nghiệp được trích lập dự phòng như đối với nợ phải thu khó đòi.
– Doanh nghiệp cũng sẽ cần theo dõi chi tiết các khoản cầm cố, thế chấp, ký quỹ theo loại, đối tượng, kỳ hạn, nguyên tệ. Khi doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, các khoản có thời hạn còn lại dưới 12 tháng được phân loại là tài sản ngắn hạn; Các tài khoản có thời hạn còn lại từ 12 tháng trở lên được xếp vào loại tài sản dài hạn.
– Đối với tài sản do các đối tượng cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược được ghi theo giá ghi trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản phi tiền tệ để mang đi cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ ghi theo giá nào, khi thu về ghi theo giá đó.
Khi xét thấy có các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền hoặc tương đương tiền được quyền nhận lại bằng ngoại tệ thì phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch). Những tài sản thế chấp bằng giấy chứng nhận quyền sở hữu (ví dụ nhà đất) thì đối tượng không ghi giảm tài sản mà theo dõi chi tiết trên sổ sách kế toán (chi tiết tài sản thế chấp). và được trình bày trong báo cáo tài chính.
Thứ hai: Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược cụ thể như sau:
– Con nợ:
+ Giá trị tài sản đem đi cầm cố, thế chấp hoặc số tiền đã ký gửi, ký cược.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư các khoản tiền gửi, tiền gửi được nhận lại bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
– Bên Có:
+ Giá trị của tài sản cầm cố hoặc số tiền ký quỹ, ký cược đã nhận, đã trả.
+ Khoản khấu trừ (phạt) tiền đặt cọc, ký quỹ được tính vào chi phí khác.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi, tiền gửi được nhận lại bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp khi tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
– Số dư Nợ: Giá trị tài sản còn cầm cố, thế chấp hoặc số tiền còn đang ký gửi, ký quỹ.
Thứ ba: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
– Dùng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng để ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ
Có TK 111, 112.
– Trường hợp dùng TSCĐ để cầm cố, ghi:
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký cược (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có các TK 211, 213 (giá gốc).
Trường hợp thế chấp bằng giấy tờ (giấy chứng nhận quyền sở hữu đất đai, tài sản) thì không phản ánh vào tài khoản này mà chỉ phản ánh trên sổ chi tiết.
– Khi đối tượng đem tài sản khác đi cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ (chi tiết theo khoản)
Có các TK 152, 155, 156,…
– Khi đối tượng nhận lại tài sản cầm cố hoặc tiền đặt cọc, ký cược:
+ Biên lai đặt cọc và số tiền đặt cọc, ghi như sau:
Tiến sĩ 111, 112
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ.
+ Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ các TK 211, 213 (nguyên giá khi thế chấp)
TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ (giá trị còn lại)
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn).
+ Khi nhận cầm cố, thế chấp tài sản khác, ghi:
Tiến sĩ 152, 155, 156…
TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký cược (chi tiết từng khoản).
– Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng, trừ vào tiền ký quỹ, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác (số được trừ)
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ.
– Trường hợp dùng tiền đặt cọc, tiền gửi để trả cho người bán thì ghi như sau:
Nợ TK 331 – Phải trả người bán
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.
– Khi đơn vị lập Báo cáo tài chính, nếu các khoản ký quỹ, ký cược được nhận lại là ngoại tệ, kế toán phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký quỹ.
Như vậy, căn cứ vào các quy định cụ thể nêu trên, ta thấy pháp luật cũng đã quy định khá cụ thể về tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ. Quy định trên là hoàn toàn hợp lý và có ý nghĩa, vai trò hết sức quan trọng trong thực tiễn cuộc sống.
Chuyên mục: Bạn cần biết
Nhớ để nguồn bài viết: Tài khoản ký quỹ là gì? Hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ? của website thcstienhoa.edu.vn