FATCA là gì? Đạo luật tuân thủ thuế đối với tài khoản nước ngoài?

Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA), là luật của Hoa Kỳ, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2014. Chính phủ Việt Nam đã ký Hiệp định IGA mẫu 1B với Chính phủ Hoa Kỳ về tuân thủ FATCA vào ngày 1 tháng 4 năm 2016 và có hiệu lực từ ngày 07/07/2016.

1. FATCA là gì? Đạo luật tuân thủ thuế đối với tài khoản nước ngoài?

FATCA (Tên đầy đủ: Foreign Account Tax Compliance Act) là Đạo luật tuân thủ thuế đối với các tài khoản nước ngoài. Đạo luật này được đưa ra vào tháng 10 năm 2009 và trở thành luật vào tháng 3 năm 2010, như một phần của Đạo luật Ưu đãi Tuyển dụng để Khôi phục Việc làm (HIRE). FATCA được sử dụng để ngăn chặn hành vi trốn thuế của công dân hoặc cư dân Hoa Kỳ có tài khoản nước ngoài hoặc đầu tư ra nước ngoài. Theo quy định của FATCA, các tổ chức tài chính nước ngoài (FFI) phải xác định chủ tài khoản cũng như các thực thể do Hoa Kỳ kiểm soát và cung cấp thông tin cho Sở Thuế vụ (IRS). thông tin về tài sản, thanh toán thu nhập và dòng tiền thương mại cho năm tài chính. Theo đó, FATCA yêu cầu tất cả các tổ chức tài chính bên ngoài Hoa Kỳ phải gửi thông tin thường xuyên về tài khoản tài chính của các cá nhân hoặc pháp nhân Hoa Kỳ cho IRS.

FATCA yêu cầu công dân Hoa Kỳ, bao gồm cả các cá nhân sống bên ngoài Hoa Kỳ, báo cáo tài khoản tài chính của họ bên ngoài Hoa Kỳ và yêu cầu các tổ chức tài chính nước ngoài báo cáo cho IRS về khách hàng. người Mỹ của họ. Không giống như nhiều quốc gia phát triển khác, nơi Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập đối với tất cả công dân Hoa Kỳ, bất kể nơi cư trú, người Mỹ sống ở nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ đối với thu nhập của họ ở nước ngoài. Theo đó, FATCA yêu cầu công dân Hoa Kỳ có tài sản tài chính ở nước ngoài trị giá hơn 50.000 USD phải khai báo thông tin chi tiết về những tài sản đó trên biểu mẫu đính kèm với tờ khai thuế hàng năm của họ. người đóng thuế. Báo cáo này áp dụng cho các tài sản được nắm giữ trong các năm tài chính bắt đầu sau ngày 18 tháng 3 năm 2010. Để tuân thủ FATCA, các tổ chức tài chính nước ngoài có thể ký kết thỏa thuận trực tiếp với IRS hoặc các quốc gia đối tác ký thỏa thuận liên chính phủ (IGA) với Hoa Kỳ. Bộ Tài chính Hoa Kỳ đã đưa ra hai mô hình IGA nhằm giảm bớt gánh nặng và hỗ trợ việc thực hiện FATCA tại các quốc gia đối tác. Loại mô hình đối ứng cho phép các FFI báo cáo với cơ quan chính phủ của nước sở tại trước, sau đó với IRS. Định dạng mô hình không đối ứng cho phép các FFI báo cáo trực tiếp với IRS. Theo Ủy ban Điều phối về Thuế của Quốc hội Hoa Kỳ, FATCA sẽ tăng doanh thu thuế khoảng 792 triệu USD mỗi năm trong vòng 10 năm tới. Trong khi đó, chi phí để tuân thủ FATCA của các tổ chức tài chính ước tính khoảng 8 tỷ USD mỗi năm, gần gấp 8 lần doanh thu ước tính.

Xem thêm bài viết hay:  CLN, LNC, LNQ, LNK là đất gì? Loại đất trồng cây lâu năm?

Có ý kiến ​​cho rằng FATCA là thảm họa, có ý kiến ​​cho rằng FATCA thể hiện sự minh bạch, chống trốn thuế của các đối tượng người Mỹ ở nước ngoài. Trên thế giới, một số nước cũng đang nghiên cứu áp dụng một số luật tương tự để ngăn chặn hành vi trốn thuế của công dân nước mình, hoặc trao đổi thông tin song phương. Như vậy, trong tương lai, ngoài FATCA, hệ thống ngân hàng của các quốc gia sẽ phải làm quen với việc tuân thủ các luật tương tự, nếu không muốn bị loại khỏi cuộc chơi trong nền kinh tế toàn cầu.

2. Một số nội dung cơ bản của FATCA:

Với mục tiêu ngăn chặn hành vi trốn thuế của người nộp thuế Hoa Kỳ thông qua đầu tư ra nước ngoài (hay còn gọi là chủ tài khoản Hoa Kỳ), FATCA hướng tới điều chỉnh 2 đối tượng chính: tổ chức, cá nhân phải nộp thuế tại Hoa Kỳ và tổ chức tài chính nước ngoài trên phạm vi toàn cầu, cụ thể :

– FATCA yêu cầu chủ tài khoản Hoa Kỳ có tổng số dư tài sản tài chính ở nước ngoài vượt quá 50.000 USD (đối với tài khoản cá nhân tại Hoa Kỳ) và vượt quá 250.000 USD (đối với tài khoản công ty). Các tổ chức có người đại diện theo pháp luật là công dân Hoa Kỳ hoặc cổ đông chính là công dân Hoa Kỳ phải khai báo thông tin trên mẫu IRS để nộp thuế.

Các tổ chức tài chính nước ngoài được yêu cầu báo cáo định kỳ cho IRS thông tin liên quan đến chủ tài khoản Hoa Kỳ đầu tư trực tiếp thông qua tài khoản nước ngoài hoặc gián tiếp thông qua tài khoản sở hữu. sản phẩm ở nước ngoài.

Trong trường hợp tổ chức tài chính nước ngoài không tuân thủ các quy định của FATCA, tổ chức tài chính nước ngoài sẽ bị khấu trừ 30% đối với thu nhập phát sinh từ tài sản có nguồn gốc từ Hoa Kỳ của tổ chức tài chính nước ngoài. Điều này bao gồm: thu nhập từ chứng khoán có nguồn gốc từ Hoa Kỳ; tiền lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng mở tại Hoa Kỳ hoặc chi nhánh nước ngoài của ngân hàng Hoa Kỳ; tổng doanh thu từ việc bán chứng khoán tại Hoa Kỳ.

Các tổ chức tài chính nước ngoài khi cam kết tuân thủ FATCA phải thực hiện các nghĩa vụ sau:

– Tổ chức tài chính nước ngoài phải xác định và phân loại khách hàng hiện tại và khách hàng mới theo quy định của FATCA để xác nhận nguồn gốc tài khoản có phải do tổ chức hoặc cá nhân Hoa Kỳ nắm giữ hay không.

Xem thêm bài viết hay:  Em hãy trình bày đặc điểm địa hình khu vực đồng bằng nước ta?

Các tổ chức tài chính nước ngoài phải thực hiện các thủ tục thẩm định khách hàng toàn diện và nộp báo cáo hàng năm cho IRS về chủ tài khoản Hoa Kỳ

– Các tổ chức tài chính nước ngoài phải tuân thủ chế độ báo cáo toàn diện cho IRS nêu chi tiết các tài khoản khách hàng được phân loại theo các điều khoản của FATCA với tư cách là chủ tài khoản Hoa Kỳ và chủ tài khoản đối ứng (có nghĩa là chủ tài khoản hoặc khách hàng không tuân thủ các yêu cầu hợp lý để cung cấp thông tin cho tổ chức tài chính nước ngoài tuân thủ thể chế)

– Tổ chức tài chính nước ngoài phải cung cấp thông tin bổ sung, sao kê tài khoản của tổ chức, cá nhân Hoa Kỳ (rút tiền, chuyển tiền và đóng tài khoản) khi Chính phủ Hoa Kỳ yêu cầu bổ sung thông tin.

– Tổ chức tài chính nước ngoài phải giữ lại, nộp cho IRS 30% các khoản thanh toán bị giữ lại trả cho chủ tài khoản đối lập, tổ chức tài chính nước ngoài không tuân thủ FATCA, tổ chức phi tài chính nước ngoài chấp nhận khấu trừ

– Các tổ chức tài chính nước ngoài phải bảo mật thông tin về chủ tài khoản Hoa Kỳ và chỉ tiết lộ thông tin này cho các bên liên quan (bao gồm tòa án, cơ quan quản lý) của Chính phủ Hoa Kỳ nhằm thu lợi nhuận. thu thập thông tin, đánh giá, quản lý và thực thi các nghĩa vụ theo Hiệp định song phương.

Để thực hiện FATCA, Hoa Kỳ đưa ra các lựa chọn sau:

– Các tổ chức tài chính nước ngoài chủ động ký Thỏa thuận trực tiếp với IRS (FFIs Agreements)

– Chính phủ nước đối tác đã ký Hiệp định song phương với Chính phủ Hoa Kỳ (IGA) về thực thi FATCA, việc ký kết IGA có 2 phương thức: IGA model 1 và IGA model 2.

3. Chính sách triển khai FATCA tại Việt Nam:

Tại Việt Nam, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt chủ trương cam kết tuân thủ FATCA dưới hình thức Chính phủ Việt Nam ký kết Hiệp định song phương với Chính phủ Hoa Kỳ theo mô hình IGA 1B. Theo mô hình này, các tổ chức tài chính tại Việt Nam sẽ báo cáo thông tin theo yêu cầu của FATCA cho cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam. Trên cơ sở thông tin báo cáo từ các tổ chức tài chính, cơ quan có thẩm quyền sẽ phân tích và chuyển cho IRS.

Các tổ chức tài chính tại Việt Nam phải tuân thủ FATCA được xác định bao gồm: tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài hoạt động tại Việt Nam, công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ, doanh nghiệp bảo hiểm. sự nguy hiểm..

Tuy nhiên, việc đăng ký số GIIN chỉ là bước đầu tiên để thể hiện cam kết rằng các tổ chức tài chính tại Việt Nam sẽ tuân thủ các quy định của FATCA. Để thực hiện các nghĩa vụ theo FATCA, ngay từ bây giờ, các tổ chức tài chính cần chủ động nghiên cứu và chuẩn bị các điều kiện cần thiết, bao gồm: xác định danh tính chủ tài khoản Hoa Kỳ, thu thập thông tin về chủ tài khoản Hoa Kỳ, xây dựng hệ thống thông tin, dữ liệu, kế hoạch nhân sự.. .để có thể đáp ứng các yêu cầu của IRS về thông tin và các khoản khấu trừ.

Xem thêm bài viết hay:  Lãi suất qua đêm là gì? Lãi suất qua đêm liên ngân hàng?

4. Đối tượng chịu tác động của FATCA:

Đạo luật FATCA sẽ ảnh hưởng đến những khách hàng được coi là công dân Hoa Kỳ hoặc công dân Hoa Kỳ không sở hữu trực tiếp/gián tiếp trên 10% tài sản và công cụ tài chính tại các Tổ chức Tài chính bên ngoài Hoa Kỳ (FFI), cụ thể bao gồm:

– Công dân Hoa Kỳ, bao gồm các cá nhân sinh ra tại Hoa Kỳ và cư trú tại một quốc gia khác (không từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ).

– Cư dân Hoa Kỳ, bao gồm cả Công dân có Thẻ cư trú dài hạn (Thẻ xanh).

– Cá nhân cư trú hàng năm tại Hoa Kỳ trong thời gian dài.

5. Hướng dẫn thực hiện FATCA tại Việt Nam:

Hiệp định song phương về thực thi Đạo luật tuân thủ thuế đối với tài khoản nước ngoài của công dân Hoa Kỳ (FATCA) giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hoa Kỳ (Hiệp định IGA) và các văn kiện liên quan đã được Đại diện Chính phủ hai nước ký kết , phê chuẩn và có hiệu lực từ ngày 7/7/2016. Tính đến thời điểm này, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) đã ban hành 07 văn bản hướng dẫn các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (TCTD) yêu cầu báo cáo FATCA theo yêu cầu của Cục Thuế. Hoa Kỳ (IRS). Để thống nhất các yêu cầu của IRS và tránh phải tham khảo các văn bản trước đó, tài liệu hướng dẫn này hợp nhất toàn bộ các yêu cầu của FATCA trong Phụ lục I (đính kèm) và được áp dụng cho việc thực hiện báo cáo FATCA từ năm tài chính 2016.

Ngoài ra, do biểu mẫu báo cáo từng năm có thể thay đổi theo yêu cầu của IRS nên NHNN đã bổ sung đường dẫn truy cập trực tiếp biểu mẫu báo cáo và hướng dẫn chi tiết điền biểu mẫu này tại Phụ lục II. (đính kèm) giúp các tổ chức tín dụng tiếp cận đầy đủ các biểu mẫu của các năm trước và các năm sau khi IRS thực hiện điều chỉnh biểu mẫu báo cáo trong tương lai.

Riêng đối với báo cáo FATCA năm tài chính 2016, đề nghị các tổ chức tín dụng gửi báo cáo định dạng XML theo định dạng điện tử cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Cục Phòng, chống rửa tiền, Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng). ) trước ngày 15/08/2017.

Chuyên mục: Bạn cần biết

Nhớ để nguồn bài viết: FATCA là gì? Đạo luật tuân thủ thuế đối với tài khoản nước ngoài? của website thcstienhoa.edu.vn

Viết một bình luận